中国农业银行


中国农业银行关于印发《中国农业银行全国联行机构分级管理办法》的通知
1996年5月16日，中国农业银行

各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行：
为了增强基层营业网点的结算功能，便于电子汇兑系统的推广应用，适应农业银行向商业化转轨，总行决定将全国联行机构划分为一级行、二级行，实行分级管理。其中一级行可办理制度规定的各种联行结算业务，二级行可签发和兑付银行汇票，但不直接办理全国联行往来业务。现将《中国农业银行全国联行机构分级管理办法》印发给你们，并就有关事项通知如下：
一、对全国联行机构实行分级管理是联行工作的又一重大改革，改革力度大，涉及面广，各分行务必认真、严肃对待，结合本行实际，制定实施方案，尽快加以落实。
二、各分行要抓紧对现有联行机构进行清理，逐个研究，确定各联行机构是一级行或二级行。一级行必须保证11月1日参加电子汇兑系统，11月1日不能入网的联行机构，应清理降为二级行；各分行对二级行也要从严掌握，先摸索管理经验，再逐步扩大范围。
三、各分行于7月10日前将一、二级行的行名行号表以书面和磁盘两种形式上报总行财务会计部。对磁盘录制的要求详见附件。联系电话：68297307、68297367。
四、为配合本办法的实施，总行将统一刻制汇票专用章。总行还委托深圳亚捷公司设计生产了新型编押机，可编联行密押和汇票密押。汇票专用章、新型编押机和行名行号表将于9月底之前发至各分行，各分行10月底之前发至各经办行。
各分行执行本办法过程，有关情况和问题，请及时报告总行。

附：中国农业银行全国联行机构分级管理办法
为了增强基层营业网点的结算功能，便于电子汇兑系统的推广应用，根据联行结算制度，制定本办法。
一、分级标准
（一）一级行标准
1．全国联行日均业务量5笔以上（县支行及各级管理行不受此条件限制）。
2．使用计算机处理对公会计业务。
3．具备办理电子汇兑业务所必需的通讯条件。
4．《中国农业银行全国联行往来机构管理暂行办法》规定的其他条件。
（二）二级标准
不具备一级行标准，业务发展需要增加结算手段，会计核算质量较好，并参加分辖联行往来的机构，可作为二级行。
二、业务范围
（一）一级行
可办理制度规定的各种结算联行业务（各级管理行不办营业业务），并负责清算汇票资金。
（二）二级行
可签发和兑付全国银行汇票，不直接办理全国联行往来其他业务，不办理汇票资金清算。
三、联行行号
（一）一级行行号为5位。汇票专用章行号式样为“3××××--00”，其中尾数00无意义，不参加编押，不作为电子汇兑系统录入要素。
（二）二级行行号为7位。二级行就近挂靠一个一级行。其行号在被挂靠行行号后缀两位序号组成。汇票专用章行号式样为“3××××--××”，7位行号全部参加编押。
在有挂靠关系时，一级行亦称被挂靠行，二级行亦称挂靠行。
四、审批权限
（一）一级行行号由分行在总行颁发的行号区间内指定，报总行审批，经总行批准并通报全系统后生效。
（二）二级行行号由分行审批并报总行，经总行通报全系统后生效。
五、二级行签发、兑付银行汇票的会计核算手续
（一）签发汇票的处理
1．二级行签发汇票时，不得使用“全国联行汇出汇款”科目，应将汇票结算保证金通过支行辖内往来（或分行辖内往来）逐笔划往其挂靠的一级行，汇票第一联和汇票委托书第三联作联行报单附件，汇票第四联留存，专夹保管，会计分录为：
借：××存款科目
贷：支行辖内往来（或分行辖内往来）—往帐户
2．一级行收到挂靠二级行通过支行辖内往来（或分行辖内往来）划来的汇票结算保证金，记入本行“全国联行汇出汇款”科目，并参加汇差轧计。“全国联行汇出汇款”科目按挂靠的二级行设分户帐核算。汇票第一联专夹保管，汇票委托书第三联作“全国联行汇出汇款”科目贷方凭证，会计分录为：
借：支行辖内往来（或分行辖内往来）—来帐户
贷：全国联行汇出汇款—××二级行户
（二）兑付汇票的处理
1．二级行受理汇票时，应按规定对汇票进行审核，审核无误兑付后，通过其挂靠的一级行转划，按实际结算金额清算汇票资金，汇票第二、三联作报单附件，会计分录为：
借：支行辖内往来（或分行辖内往来）—往帐户
贷：××存款科目
2．一级行收到报单，划回签发行，如签发行为二级行则划到其挂靠的一级行，会计分录为：
借：全国电子汇兑往来—往帐户
贷：支行辖内往来（或分行辖内往来）—来帐户
（三）汇票划回的处理
1．全额划回的处理
汇票全额划回时，一级行会计分录为：
借：全国联行汇出汇款—××二级行户
贷：全国电子汇兑往来—来帐户
电子汇兑借方凭证第二联定期退回签发行，二级行抽卡核对，定期装订。
2．有多余款划回的处理
（1）汇票有多余款划回时，一级行应将多余款部分通过支行辖内往来（或分行辖内往来）转划签发行，打印多余款电子汇兑贷方凭证与电子汇兑借方凭证第二联作联行报单附件，会计分录为：
借：全国联行汇出汇款—××二级行户
贷：全国电子汇兑往来—来帐户
贷：支行辖内往来（或分行辖内往来）—往帐户
（2）二级行收到报单后，将原留存的汇票第四联与电子汇兑借方凭证第二联一并作多余款电子汇兑贷方凭证第一联附件，多余款电子汇兑贷方凭证第二联作收款通知，会计分录为：
借：支行辖内往来（或分行辖内往来）—来帐户
贷：××存款科目
（四）退票的处理
1．二级行收到退票，与原签发汇票留存的第四联核对无误，作帐务处理，汇票第三联作贷方凭证，第四联交汇款人，第二联作联行报单附件寄挂靠的一级行，会计分录为：
借：支行辖内往来（或分行辖内往来）—往帐户
贷：××存款科目
2．一级行收到报单，应将报单所附的汇票第二联与原专夹保管的第一联进行核对，审查核对无误后，作帐务处理，汇票第二联作第一联附件，会计分录为：
借：全国联行汇出汇款—××二级行户
贷：支行辖内往来（或分行辖内往来）—来帐户
六、管理要求
（一）一级行和二级行都必须做到印、押、证三人分管分用。
（二）一级行挂靠二级行不得超过9个。
（三）一级行有责任协助管辖支行对挂靠的二级行进行业务指导和监督管理。管辖支行要定期或不定期进行检查，并做好业务辅导。
（四）内勤坐班主任要加强对签发汇票的审查。
（五）一级行与挂靠的二级行要密切配合，共同做好查询查复工作。
（六）省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行应当根据本办法，结合辖内实际，制定实施细则。
七、本办法由总行负责解释和修改。
八、本办法自1996年11月1日起实行。

附件：行名行号表数据文件录制说明
为适应全国联行机构分级管理的要求，便于总行对全国联行机构行名行号的管理，需要各分行录制一、二级行的行名行号表数据文件，并于7月10日之前以书面和磁盘（三寸）形式上报总行财务会计部。现对磁盘文件录制的有关要求说明如下：
一、系统运行环境和文件结构
在ＦｏｘＢＡＳＥ＋2．10版本中创建数据库文件ｌｈｇｌ．ｄｂｆ，其结构如下表所示：
--------------------------------------------------------------------------------
|Ｆｉｅｌｄ|Ｆｉｅｌｄ--ｎａｍｅ| Ｔｙｐｅ | Ｗｉｄｔｈ |
|----------|--------------------|----------------------|------------------|
| 1 | ＨＨ | Ｎｕｍｅｒｉｃ | 6 |
|----------|--------------------|----------------------|------------------|
| 2 | ＸＨ | Ｃｈａｒａｃｔｅｒ | 2 |
|----------|--------------------|----------------------|------------------|
| 3 | ＨＭ1 | Ｃｈａｒａｃｔｅｒ | 20 |
|----------|--------------------|----------------------|------------------|
| 4 | ＨＭ2 | Ｃｈａｒａｃｔｅｒ | 40 |
|----------|--------------------|----------------------|------------------|
| 5 | ＨＭ3 | Ｃｈａｒａｃｔｅｒ | 40 |
|----------|--------------------|----------------------|------------------|
| 6 | ＨＭ4 | Ｃｈａｒａｃｔｅｒ | 40 |
|----------|--------------------|----------------------|------------------|
| 7 | ＨＭ5 | Ｃｈａｒａｃｔｅｒ | 40 |
|----------|--------------------|----------------------|------------------|
| 8 | ＨＭ6 | Ｃｈａｒａｃｔｅｒ | 40 |
|----------|--------------------|----------------------|------------------|
| 9 | ＨＺ | Ｃｈａｒａｃｔｅｒ | 60 |
|----------|--------------------|----------------------|------------------|
| 10 | ＹＢ | Ｎｕｍｅｒｉｃ | 8 |
|----------|--------------------|----------------------|------------------|
| 11 | ＤＧ | Ｎｕｍｅｒｉｃ | 6 |
|----------|--------------------|----------------------|------------------|
| 12 | ＤＨ | Ｃｈａｒａｃｔｅｒ | 20 |
|----------|--------------------|----------------------|------------------|
| 13 | ＦＺ | Ｃｈａｒａｃｔｅｒ | 16 |
--------------------------------------------------------------------------------
注释：ＨＨ--行号；ＸＨ--序号；ＨＭ！--省、自治区、直辖市分行和计划单列市分行；ＨＭ2--地、市分行，中心支行；ＨＭ3--支会；ＨＭ4--营业部（室）、国际业务部、信用卡部；ＨＭ5--办事处；ＨＭ6--分理处、营业所；ＨＺ--行址；ＹＢ--邮编；ＤＧ--电挂；ＤＨ--电话；ＦＺ--备注。
二、录入说明
（一）若某联行机构为一级行，则ＸＨ（序号）项录入“00”；若为二级行，ＸＨ项按“01”至“99”顺序录入。
（二）ＦＺ（备注）项根据需要录入“不办对外业务”。
（三）ＨＭ1至ＨＭ6项是录入行名时的选项。如果其中若干项没有与行名中的对应内容，则可忽略不录。现举例如下：
例1：江苏省无锡市分行＊＊市支行。
例2：例1下挂的二级行：江苏省无锡市分行＊＊市支行＊＊分理处。
例3：武汉市分行＊＊支行＊＊营业所。
例4：＊＊省分行营业部。
例5：江西省南昌市分行＊＊办事处＊＊分理处。
例1至例5录入为：
----------------------------------------------------------------------------------------
| ＨＨ |ＸＨ| ＨＭ1 | ＨＭ2 | ＨＭ3 |ＨＭ4| ＨＭ5 | ＨＭ6 |
|----------|----|----------|----------|----------|------|----------|----------|
|30001|00|江苏省分行|无锡市分行|＊＊市支行| | | |
|----------|----|----------|----------|----------|------|----------|----------|
|30001|01|江苏省分行|无锡市分行|＊＊市支行| | |＊＊分理处|
|----------|----|----------|----------|----------|------|----------|----------|
|30002|00|武汉市分行| |＊＊支行 | | |＊＊营业所|
|----------|----|----------|----------|----------|------|----------|----------|
|30003|00|＊＊省分行| | |营业部| | |
|----------|----|----------|----------|----------|------|----------|----------|
|30004|00|江西省分行|南昌市分行| | |＊＊办事处|＊＊分理处|
----------------------------------------------------------------------------------------
三、各行上报的磁盘中应包括数据库文件ｌｈｇｌ．ｄｂｆ及其备份文件ｌｈｇｌ．ｂａｋ。


销毁公司帐簿拒还借款的行为应如何定性

一、基本案情
犯罪嫌疑人赵某系某公司会计，其男友张某因与赵某所在公司总经理孙某关系很好，于2005年12月份向孙某借款15万元用于购房结婚，并写了一张“借孙某15万元”的借条，后孙某让公司的出纳从公司的小金库中提出15万元交给张某，又让赵某及出纳将借条下到公司小金库帐上（该公司为偷漏税而设置的暗帐）。赵某与张某婚后,因故与孙某产生矛盾，赵某于2006年10月将本公司报税的帐务交出后离开该公司，而将其保管的小金库帐目（借条下帐的那套帐）带回家未交出。后因觉得孙某不讲义气，便不想再归还借款，赵某将张某15万元的借条从帐目中抽出撕毁，张某也找朋友作假证，证实已借10万元钱归还了孙某借款。后赵某因怕从帐目中查出张某借款未还而将手中帐目烧毁。被销毁的帐目涉及金额128万元。
二、分歧意见
本案中，对赵某、张某的行为如何定性，存在如下分歧意见：
第一种意见：赵某与张某的行为涉嫌侵占罪。理由是：赵某与张某向孙某借款后不归还，并将借条撕毁，具有非法占有的主观故意，而这15万元借款应属侵占罪中“代为保管”的他人财物，且数额巨大，因此，二犯罪嫌疑人的行为应涉嫌侵占罪。
第二种意见：赵某与张某的行为涉嫌职务侵占罪。理由是：张某向孙某的借款系公司财产，款项下帐由赵某经手，事后为不还款，又利用职务之便将帐务拿回家销毁，并由张找人作伪证称该借款已归还，尽管是婚前借款，但其不还款却在婚后，这笔借款应是二人的共同债务。同时，赵某销毁帐目的行为还涉嫌故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告罪，但因是其职务侵占的一个手段行为，按照牵连犯从一重处断的原则，应以职务侵占罪一罪定罪处罚。
第三种意见：赵某的行为涉嫌职务侵占罪和故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告罪；张某的行为涉嫌职务侵占罪。理由：赵某与张某涉嫌职务侵占罪的理由如前所述，但犯罪嫌疑人赵某销毁财务会计资料所涉嫌的故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的行为，构成独立的犯罪，与职务侵占罪间不存在牵连关系，应以两罪数罪并罚。
第四种意见：赵某与张某的行为不涉嫌犯罪，只是民事纠纷。理由：
首先，张某向孙某个人借款而非公司，赵某虽是公司会计，但该款项不在其经管范围内，且其撕毁借条、销毁帐目时，已不担任公司会计，不具备职务之便；张某借款是公开的，赵某的会计帐及出纳的现金日记帐中都有记录，即便赵某手中的帐销毁，仍有其他证据可以证实借款存在，二人想侵占这笔借款无异于掩耳盗铃。且借款行为发生在婚前，赵某不应对其婚前债务承担责任，不具备将该款项占为己有的条件，二人的行为不成立职务侵占罪。
其次，本案中张某向孙某的借款既不属于遗忘物，也不属于埋藏物。该借用行为中，孙某已将该款项的所有权转移给张某，张某即享有对这笔款项的处分权，与“代为保管”行为人不得处分委托人的财物不同，张某的借款不属侵占罪中的“代为保管物”，因而赵某与张某的行为也不涉嫌侵占罪。
第三，赵某销毁的帐目是公司小金库的帐目，该帐目系非法存在，不应该受到保护，不属“依法应当保存”的会计资料，故而也不构成故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告罪。
三、分析意见
笔者同意第三种意见。
本案定性应从如下几方面考虑：一是赵某、张某是否涉嫌职务侵占罪；二是赵某、张某是否涉嫌故意销毁会计凭证、会计帐簿罪、财务会计报告罪；三是是否存在数罪并罚的问题。
1、赵某、张某的行为涉嫌职务侵占罪。
首先，赵某的行为侵害了公司的财产所有权这一客体。职务侵占罪侵害的客体是公司、企业或其它单位的财产所有权，其犯罪对象是本单位即犯罪行为人所在公司、企业或其他单位的财物，包括本单位虽尚未占有、支配但属于本单位所有的债权等。本案中，不论张某个人意愿如何，15万元借款确系孙某让出纳从公司中支出，又下到了公司的帐上，这笔款项应属公司财产。且下帐赵某也经手了，其对该款项来源于公司又在公司下帐是明知的。这笔借款应系“本单位虽尚未占有、支配但属于本单位所有的债权”。至于孙某的行为是否涉嫌挪用资金罪则与讨论赵某与张某的行为定性无涉。
其次，赵某利用了职务上的便利，采用侵吞的手段非法占有了本单位的财产。利用职务之便，指行为人利用自己职务上所具有的主管、管理或者经手本单位财物的便利。赵某所具有的则是“管理”本单位财物的便利，其所管理的是本单位帐目，而该帐目中所涉及的财产，如能通过管理帐务之便，采用某种手段达到非法占有本单位财产的目的，则应视为利用职务之便。
1995年12月25日，高法《关于办理违反公司法受贿、侵占、挪用等刑事案件适用法律若干问题的解释》第二条第二款规定：“侵占，是指行为人以侵吞、盗窃、骗取或者以其他非法占有本公司、企业财物的行为。”其中“侵吞”是指行为人利用职务之便，将自己管理、经手、使用的本单位财物直接据为已有。侵吞型非法占有，以行为人事先合法占有本单位财物为前提，指行为人基于一定的合法事由在一定时间内对本单位的财物具有事实上的控制权、支配权。变合法持有为非法占有，是侵吞型非法占有的最本质特征。本案中，赵某与张某是一个利益共同体，二人的行为不可割裂开来，15万元借款由张某借出，其事先合法占有已经成立，后赵某为达到非法占有目的，将借条从自己管理的帐目中撤出撕毁，后为掩盖其行为将帐目烧毁，并对外宣称借款已还，其行为亦符合职务侵占罪的客观表现。
第三，赵某与张某是否将财物占己有。张某借款虽在与赵某结婚之前，但其购房是为结婚之用，根据高法关于婚姻法司法解释：“债权人就一方婚前所负个人债务向债务人的配偶主张权利的，人民法院不予支持。但债权人能够证明所负债务用于婚后家庭共同生活的除外。”赵某与张某婚后，该房屋应系夫妻双方共同财产，而用于购房的15万元借款当然应视为其婚后共同债务。赵某将借条及帐务销毁不归还借款，其非法占为己有的目的显而易见。
第四，赵某与张某有共同的主观故意。本案中，赵某将小金库的帐目私自拿回家中，为不归还借款又从中将借条抽出销毁，而张某明知该借条已在公司下帐，因其妻赵某将借条销毁，又找人作假证证实借款已还。二人为达到不还款的目的，相互配合，都有积极的作为，应当认定赵某与张某对于不归还借款一事有共同的主观故意。根据高法《关于审理贪污、职务侵占案件如何认定共同犯罪几个问题的解释》第二条规定，张某应以职务侵占罪的共犯论处。
2、赵某的行为涉嫌故意销毁会计凭证、会计帐簿罪、财务会计报告罪。
本案中，张某对故意销毁会计资料一事与赵某并无共同犯意，其行为显然不涉嫌该罪。对于赵某的行为是否涉嫌本罪的分歧在于：赵某销毁的会计资料是否“依法应当保存”。
依据《刑法修正案》对隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪的表述，其犯罪对象应该是“依法应当保存”的会计资料，而赵某所销毁的是该单位私设的小金库帐目，私设会计帐簿的行为显然是不合法的，对此，有观点认为，赵某所销毁的小金库帐目不受法律保护，不应属于“依法应当保存”之列。笔者对此持不同意见：
我国《会计法》第三条规定：各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整；第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算。因此，国家对会计资料要求其真实性、完整性，会计凭证、会计账簿、财务会计报告应该是对单位经济业务真实、完整的记录和反映。联系本案，赵某所在公司为达到偷税目的，私设会计帐簿的行为显然已违反了《会计法》的相关规定。该公司向税务机关报税的帐目与私设的小金库帐目，才是其经济业务的全部记录，是该公司的一整套真实、完整的会计资料。小金库的帐目，既然是公司经济业务的真实记录，反映了该公司的经济业务往来情况，就应该是受法律保护、“依法应当保存”的会计资料，其私设帐目的行为不合法，并不意味着该行为涉及的对象不能合法存在。
综上，赵某的行为已经涉嫌故意销毁会计凭证、会计帐簿罪、财务会计报告罪。
3、对赵某的行为应实行数罪并罚。
通过上述分析，笔者认为，赵某的行为已涉嫌职务侵占罪与故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告罪。两罪是否数罪并罚，分歧在于赵某故意销毁会计资料的行为是否其实施职务侵占的手段行为。
赵某与张某为不归还借款有一系列的行为：一是赵某将单位的小金库帐目私自隐匿，并从中抽出借条销毁；二是张某找人做假证明证实已借10万元归还借款；三是为防止被查出该借款未归还，而将帐目销毁。这一系列行为中，销毁帐目的行为，应该只是为了防止罪行败露、逃避惩处，是犯罪嫌疑人为掩盖其职务侵占行为的辅助手段，而不应看作是实施职务侵占的方法行为。赵某所涉嫌的职务侵占罪与故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告罪之间并非单纯的手段和目的的牵连关系，应对其行为以两罪数罪并罚。
综上所述，笔者同意第三种意见。


作者单位：日照市经济开发区人民检察院　　战玉?P
联系电话：0633－3011932